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移轉訂價交易模型探討

為了解決果然匯桃園價格的問題，作者陳柏綸 這樣論述：

當台灣企業逐步邁向國際，將會因各國之租稅管轄權而衍生出國際重複課稅問題。而台灣與各國企業管理階層皆然，經常會透過各種國際租稅規劃方式來進行合法節稅、避稅或逃稅，例如租稅庇護所之運用、國際金融業務分行（OBU）帳戶之開立、企業組織型態、選擇與地主國有租稅協定之國家等。除此之外，對過去稽徵機關與企業而言，「跨國企業移轉訂價」之問題由於所得稅法第四十三條之一內文定義不明確的情形下，難以進行非常規交易之查核，大多以個案判定之方式造成徵納雙方之糾紛與訴訟。所幸我國政府已於2004年12月28日正式實施移轉訂價查核準則，將可望有效地遏止跨國企業透過關係企業間交易，將利潤不當留滯在低稅或免稅之境外公司，破

壞租稅公平性之嚴重後果。基於上述，本研究從政府之立場出發，依新制所適用之交易類型逐一探討。首先在「有形資產之移轉」方面，係以實務上之六大國際多角貿易類型為基礎，將可能的15種記帳方式進行假設性的跨國移轉訂價操作推演，再歸納出四項可達成移轉訂價效果之原因；「有形資產之使用」，係以「跨國租賃」作為探討重點，共推演並彙集出5種影響營所稅基之模式；「無形資產之移轉」，係以「專利權」作為探討重點，共推演並彙集出2種會影響稅基之模式；「無形資產之使用」，係以「權利金」作為探討重點，共推演並彙集出4種會影響營所稅基之模式。「服務之提供」，係以「技術服務或管理服務」作為探討重點，共推演並彙集出3種會影響營所稅

基之模式。最後在「資金之使用」方面，本研究融合「稀釋自有資本、利率水準與資金借貸之地點」作為探討之重點，推演並彙集出4種會影響台灣營所稅基之移轉訂價模式。除了傳統各項形式交易之外，本研究亦將探討範疇延伸至電子商務之B2B，並以電子商務租稅規劃為基礎，選擇兩種B2B交易模式進行推演，以呈現電子商務移轉訂價問題之重要性。最後，基於本研究之所有問題呈現，建議政府應貫徹稅制改革、廣簽租稅協定、促進國際合作，並全面檢討現行租稅減免政策，更要強化租稅行政、建立常規交易資料庫、制定反制租稅庇護所法令等，尚須持續與企業溝通以化解疑慮，並確立未來移轉訂價查核之政策走向。